Цель статьи состоит в том, чтобы оспорить существующее в научной среде мнение о «непостижимости» двойной бухгалтерии. На основе трактата «О счетах и записях» рассматривается первое описание учетной процедуры. Дается объяснение персонификации и других аспектов, сложных для восприятия. Особое внимание уделяется средневековой терминологии и ее взаимосвязи с современным понятийным аппаратом бухгалтерского учета. По итогам исследования предлагается новая интерпретация основного правила Пачоли.

The purpose of article is to challenge the opinion on “incomprehensibility” of double-entry accounting existing in the scientific environment. On the basis of the tractate “On the Accounts and Records” the first description of book-keeping procedure is considered. The explanation of personification and other aspects difficult for perception is presented. The special attention is paid to medieval terminology and its interrelation with a modern conceptual framework of Accounting. As a result of research the alternative hypothesis of the origin of double entry is proposed.